Code d'identification fiscale

Le code fiscal italien est un code permettant d'identifier de manière unique les personnes physiques et les autres entités dans leurs relations avec les organismes et administrations publics de l'État italien^[1]. Pour les personnes physiques, il est généralement composé de 16 caractères alphanumériques, tandis que pour les autres entités, il est composé de 11 chiffres^[2].

Le code fiscal est attribué et imprimé sur une carte spéciale en plastique vert, communément appelée carte de code fiscal . Il ne faut pas confondre cette carte avec la carte de sécurité sociale, qui contient également le code fiscal, mais qui n'est délivrée qu'aux citoyens bénéficiant de la Sécurité sociale.

Le code fiscal est attribué lors de la constitution en société ou en association. Depuis décembre 2000, pour les entités immatriculées au registre du commerce et des sociétés, le code fiscal est identique au numéro d'immatriculation (les sept premiers chiffres constituent le numéro séquentiel, suivis de trois chiffres identifiant le bureau et d'un chiffre de contrôle). Pour tous les contribuables non particuliers titulaires d'un numéro de TVA intracommunautaire ( fiducies, établissements stables, entreprises, y compris les personnes morales, sociétés à but non lucratif telles que les sociétés de personnes, associations assujetties à la TVA et fondations ), ce numéro fait également office de code fiscal.

Le code fiscal italien peut être obtenu :

en déposant une demande en personne auprès d’un bureau territorial de l’Agenzia delle Entrate en Italie ; ou
en déléguant un professionnel italien, tel qu’un avocat^[3] ou un expert-comptable (commercialista).

Histoire

Le code fiscal est instauré par le décret présidentiel n° 605 du 29 septembre 1973 afin de renforcer l’efficacité de l’administration fiscale grâce à la mise en place du Registre fiscal, une initiative vivement encouragée par le ministre des Finances de l’époque, Bruno Visentini.

Il est attribué et délivré à chaque citoyen italien par l’Agence des revenus, et peut également être accordé aux ressortissants étrangers. Depuis cette réforme, chaque personne reçoit une carte — d’abord en format papier, puis en plastique avec bande magnétique — qui, en plus du code fiscal, comporte aussi le nom, le prénom, le sexe, le lieu de naissance, la province de naissance, la date de naissance ainsi que l’année d’émission.

Description

Le code fiscal est un identifiant personnel utilisé par toutes les administrations publiques italiennes pour identifier de manière unique les citoyens, les contribuables, les personnes morales et toutes les autres entités tenues de le posséder.

La carte

Toute personne à qui un numéro d'identification fiscale est attribué reçoit un certificat d'attribution de numéro d'identification fiscale au format papier. Sur demande, une carte en plastique verte, sans date d'expiration, peut être délivrée. Cette carte comporte le numéro d'identification fiscale, les données personnelles du titulaire et un code-barres unique. Les citoyens italiens résidant en Italie, les citoyens de l'Union européenne résidant en Italie et les citoyens non européens régulièrement inscrits auprès du Service national de santé (SNS) reçoivent une carte de santé ou une carte de services nationaux . Cette dernière a le même format que la carte de numéro d'identification fiscale, mais se distingue par sa couleur bleue. Au verso, elle comporte également les données de la carte européenne d'assurance maladie (CEAM), valable pour les soins de santé dans les pays de l'Union européenne et de l'Espace économique européen^[4].

Les cartes de code fiscal vert sont souvent utilisées par les étrangers qui ne résident pas en Italie, par les résidents étrangers qui ne sont pas inscrits auprès du Service national de santé et par les citoyens italiens résidant à l'étranger dont la carte de santé a expiré^[4].

Gestion séparée de l'INPS

Dans le cadre de la gestion séparée (un régime public obligatoire de retraite destiné à certaines catégories de travailleurs), l’INPS utilise le code fiscal comme identifiant d’affiliation, plutôt qu’un numéro numérique spécifique (comme c’est le cas dans d’autres régimes de retraite, y compris certains gérés par l’INPS).

L’inscription à la gestion séparée de l’INPS peut être réalisée auprès des Chambres de commerce, via le Registre des entreprises et la procédure de déclaration appelée « UNICA »..^[1]

Code fiscal temporaire

Le cas échéant, l'Agence du revenu peut attribuer un code fiscal temporaire à un particulier. Ce code fiscal temporaire se compose d'un numéro à onze chiffres : les sept premiers sont séquentiels, les chiffres du huitième au dixième inclus identifient le bureau qui a attribué le code, et le onzième chiffre est le chiffre de contrôle, déterminé comme suit :

additionnez les valeurs de chacun des cinq chiffres en position impaire ;
chaque chiffre pair est doublé et, si le résultat est un nombre à deux chiffres, il est réduit à un seul chiffre en additionnant le chiffre des dizaines et le chiffre des unités ; toutes les valeurs obtenues sont ensuite additionnées ;
le total des deux sommes est déterminé ;
la différence entre 10 et le nombre total d'unités est calculée ;
Le chiffre de contrôle est le chiffre des unités du résultat.

Aspects juridiques

Bien que non unique en raison des homocodynes, le code fiscal dans l'administration publique italienne est la clé d'identification alphanumérique partagée et la plus courante pour accéder aux autres données personnelles des citoyens (y compris certains types de données sensibles) : données sur les revenus, données du cadastre, données fiscales et de cotisations, ou données génétiques, de santé ou biométriques.

Par exemple, dans le glossaire publié sur le site internet de l'autorité compétente, le code fiscal, le nom et le prénom sont classés comme données personnelles^[5]. Le glossaire n'inclut pas la commune ni l'État étranger de naissance, bien que ces informations personnelles puissent révéler l'origine raciale et ethnique, lesquelles sont qualifiées de « données sensibles » au sens de l'article 4 du décret législatif n° 196/2003 et de données personnelles particulières au sens de l'article 9 du Règlement général sur la protection des données (RGPD). Toutefois, le RGPD de l'Union européenne, en vigueur depuis mai 2018, ne fait pas référence à ces données.

En cas de communication de données personnelles entre entités publiques non prévue par les lois ou règlements, « effectuée sous quelque forme que ce soit, y compris par accord », le responsable du traitement des données est tenu d’en informer préalablement le Garant (article 39 du Code de la protection des données personnelles). Le RGPD ne fait aucune mention des institutions de sécurité sociale ou de protection sociale.

L’article 9 du RGPD interdit le traitement des catégories particulières de données à caractère personnel, telles que définies à l’article 4. Toutefois, les dérogations possibles sont généralement des « raisons d’intérêt public important fondées sur le droit de l’Union ou le droit d’un État membre », ainsi que des cas particuliers (larges) : les données manifestées par la personne concernée et l’intérêt public (archivage, recherche historique et scientifique, médecine préventive et du travail, santé publique).

Le traitement des données personnelles relatives à la santé et à la vie sexuelle, y compris les données biométriques et génétiques, y compris à des fins de recherche, est régi par le Code de la protection des données personnelles (articles 4, 22, 37 et 110) et le RGPD (Remarque générale n° 159, article 3, article 4 concernant la définition des données sensibles, article 5 concernant l’obligation d’effacer ou de rectifier les données inexactes, article 9 (interdiction du traitement des catégories particulières de données personnelles), article 28 concernant les obligations contractuelles du responsable du traitement, article 34 (obligation d’informer la personne concernée en cas de violation de données), article 49, article 169 (protection des données dans les instituts nationaux de statistique).

Élaboration du code fiscal pour les particuliers

La législation qui régit les méthodes de calcul du code fiscal est le décret du ministère des Finances du 23 décembre 1976 (« Systèmes de codage des sujets à inscrire au registre fiscal »).

Pour les personnes physiques, le code fiscal est composé de seize caractères alphanumériques ; pour les personnes morales, telles que les sociétés ou les organisations, il s'agit d'un nombre à onze chiffres (le premier chiffre est 8 pour les associations reconnues, 9 pour les associations non reconnues).

Chaque commune italienne possède une carte d'identification comportant son code cadastral, utilisé pour le calcul des impôts. Pour les entreprises qui n'en possèdent pas, le numéro de TVA remplace le code fiscal.

Personne n’est autorisé à calculer ou à fournir des outils pour calculer le code fiscal : le seul code fiscal valable est celui délivré à l’individu par l’Agence du revenu^[1].

L'algorithme illustré ci-dessous est couramment utilisé pour calculer le code fiscal, bien qu'il ne garantisse pas la fiabilité du résultat.

Le code fiscal des particuliers se compose de seize caractères alphanumériques, généralement calculés selon l'algorithme illustré ci-dessous. Les positions sont indiquées de gauche à droite.

Positions 1 à 3 : Nom de famille (trois lettres)

Les consonnes du ou des noms de famille (s’il y en a plusieurs) sont retenues dans l’ordre, en commençant par le premier nom, puis le second, et ainsi de suite. Si le nombre de consonnes est insuffisant, on complète avec les voyelles, toujours selon leur ordre d’apparition (première, deuxième, troisième). Les voyelles sont toutefois ajoutées **après** les consonnes (ex. : *Rosi* → **RSO**). Lorsque le nom de famille compte moins de trois lettres, on termine la séquence en ajoutant la lettre **X** (ex. : *Fo* → **FOX**). Pour les femmes, seul le **nom de naissance** est pris en considération.

Positions 4 à 6 : nom (trois lettres)

Les consonnes, du ou des noms (s'il y en a plusieurs) sont prises dans l'ordre (prénom, puis nom, etc.) de la manière suivante : si le nom contient quatre consonnes ou plus, on choisit la première, la troisième et la quatrième (par exemple : Gianfranco → GFR) ; sinon, on choisit les trois premières (par exemple : Tiziana → TZN). Si le nom ne comporte pas suffisamment de consonnes, les voyelles sont également prises en compte ; dans tous les cas, les voyelles sont indiquées après les consonnes (par exemple : Luca → LCU)^[1]. Si le nom comporte moins de trois lettres, la partie du code est complétée par la lettre X.

Positions 7 à 9 : Année et mois de naissance (trois caractères alphanumériques)

Année de naissance (deux chiffres) : prenez les deux derniers chiffres de l'année de naissance ;

Mois de naissance (une lettre) : chaque mois de l’année est associé à une lettre selon ce tableau :

Lettre	Mois	Lettre	Mois
À	Janvier	L	Juillet
B	Février	M	Août
C	Mars	P	Septembre
D	Avril	R	Octobre
E	Mai	S	Novembre
H	Juin	T	Décembre

Les lettres ont été choisies par ordre alphabétique (en utilisant l'alphabet italien à 21 lettres) et de manière à éviter les lettres potentiellement ambiguës et celles similaires à d'autres caractères alphanumériques. Les lettres suivantes ont été exclues :

F (semblable à E)

G (semblable à C)

J (similaire à 1)

N (semblable à M)

O et Q (semblable à 0)

Cela ne se produit pas dans le personnage de contrôle, où cette précaution n'est pas nécessaire.

Positions 10-11 : Jour de naissance et sexe (deux chiffres)

Pour les personnes de sexe masculin, on indique les deux chiffres correspondant au jour de naissance (si le jour est compris entre 1 et 9, on le fait précéder d’un zéro). Pour les personnes de sexe féminin, on ajoute 40à ce nombre. De cette manière, cette partie du code permet d’identifier à la fois le jour de naissance* et le sexe : les hommes auront donc une valeur comprise entre 01 et 31, tandis que les femmes auront une valeur comprise entre 41 et 71.

Positions 12-15 : commune (ou état) de naissance (quatre caractères alphanumériques)

Pour identifier la commune de naissance, on utilise le code, improprement appelé Belfiore . Il se compose d'une lettre et de trois chiffres. Pour les personnes nées hors d'Italie, qu'elles soient citoyennes italiennes nées à l'étranger ou étrangères, c'est le pays étranger de naissance qui est pris en compte : dans ce cas, le code commence par la lettre Z suivie du numéro d'identification du pays.

Le code Belfiore est le même que celui utilisé pour le nouveau code cadastral.

Position 16 : caractère de contrôle (une lettre)

À partir des quinze caractères alphanumériques obtenus auparavant, on calcule le caractère de contrôle (souvent appelé CIN, ou code de contrôle interne) en appliquant un algorithme spécifique, qui se déroule comme suit : Les caractères alphanumériques du code fiscal sont séparés en deux ensembles : l’un regroupe ceux situés en position impaire, l’autre ceux placés en position paire ; Après cette séparation, chaque caractère est transformé en une valeur numérique en se référant aux tableaux correspondants.

Caractères alphanumériques en position paire
Caractère	Valeur	Caractère	Valeur	Caractère	Valeur	Caractère	Valeur
0	0	9	9	I	8	R	17
1	1	A	0	J	9	S	18
2	2	B	1	K	10	T	19
3	3	C	2	L	11	U	20
4	4	D	3	M	12	V	21
5	5	E	4	N	13	W	22
6	6	F	5	O	14	X	23
7	7	G	6	P	15	Y	24
8	8	H	7	Q	16	Z	25

Caractères alphanumériques en position impaire
Caractère	Valeur	Caractère	Valeur	Caractère	Valeur	Caractère	Valeur
0	1	9	21	I	19	R	8
1	0	A	1	J	21	S	12
2	5	B	0	K	2	T	14
3	7	C	5	L	4	U	16
4	9	D	7	M	18	V	10
5	13	E	9	N	20	W	22
6	15	F	13	O	11	X	25
7	17	G	15	P	3	Y	24
8	19	H	17	Q	6	Z	23

À ce stade, toutes les valeurs obtenues à partir des tableaux ci-dessus doivent être additionnées et le résultat divisé par 26 ; le reste de la division fournit le code d’identification, obtenu à partir du tableau de conversion suivant :

Conversion du reste
Reste	Lettre	Reste	Lettre
0	À	13	N
1	B	14	OU
2	C	15	P
3	D	16	Q
4	ET	17	R
5	F	18	S
6	G	19	T
7	H	20	U
8	LE	21	V
9	J	22	W
10	K	23	X
11	LE	24	Y
12	M	25	Z

NB : dans les tableaux « CARACTÈRES ALPHANUMÉRIQUES PAIR » et « RESTE », le critère selon lequel la valeur ou le reste sont associés aux lettres est simple : par ordre alphabétique, de 0 à 25 (qui correspondent respectivement à A et Z).

Dans le tableau « CARACTÈRES ALPHANUMÉRIQUES IMPAIRS », il ne semble toutefois pas y avoir de corrélation mathématique entre les lettres et les valeurs associées.

Deux personnes différentes pourraient avoir les seize lettres/chiffres générés de manière identique selon ce système (homocodie). Dans ce cas, l'administration fiscale remplace systématiquement les caractères numériques (en commençant par le plus à droite) par une lettre, conformément au tableau de correspondance suivant :

Conversion des caractères numériques en cas d'homocodie
Chiffre	Lettre	Chiffre	Lettre
0	L	5	R
1	M	6	S
2	N	7	T
3	P	8	U
4	Q	9	V

Après le remplacement, le caractère de contrôle doit être recalculé.

N.B. : dans ce tableau également, les lettres sont associées aux chiffres par ordre alphabétique en commençant par L et en excluant O.

Problèmes liés au code fiscal

Homocodies

Le mécanisme de calcul du code fiscal peut conduire à la génération de codes identiques pour différentes personnes. On parle alors d'homocodie du code fiscal. L'administration fiscale attribue un nouveau code à chaque personne afin de garantir son unicité^[1].

Le mécanisme utilisé pour gérer les homocodes permet de générer le code fiscal en remplaçant un ou plusieurs chiffres (en commençant par le dernier) par une lettre^[1].

En utilisant toutes les combinaisons possibles de substitutions lettres-chiffres, on peut gérer jusqu'à 128 codes différents. Les cas d' homocodes, initialement très rares chez les citoyens italiens, ont considérablement augmenté au fil du temps, principalement chez les étrangers, et plus particulièrement chez ceux nés dans des pays où il est courant de ne pas se souvenir de sa date de naissance exacte.

Le fait de n'indiquer que les deux derniers chiffres de l'année de naissance signifie que, toutes choses égales par ailleurs, des personnes nées à un siècle d'intervalle ont le même code. Par exemple, un homme né le 1er février 1907 a le même code qu'un homme né dans la même ville le même jour en 2007 : 07B01.

Lieu de naissance

Le code fiscal reflète la situation géopolitique et administrative au moment de la naissance.

La même règle s'applique à la commune de naissance : une personne née dans une commune supprimée ou fusionnée (par exemple, Borgo Panigale, commune autonome jusqu'en 1937 et rattachée à la commune de Bologne depuis lors) aura le code cadastral de son lieu de naissance correspondant à la situation administrative de l'époque (B027 avant 1937, A944, le code de Bologne, après). De même, cela s'applique aux fractions de commune devenues depuis des communes autonomes : par exemple, une personne née avant 1992 à Fiumicino (alors fraction de la commune de Rome ) aura le code cadastral H501 de la capitale italienne dans son code fiscal, tandis que celui des personnes nées après cette date sera M297, le code cadastral de la nouvelle commune.

Les seules exceptions concernent certains citoyens qui, dans les années 1970, sont nés avant 1945 sur un territoire alors italien et qui se sont vu attribuer un code d'enregistrement foncier étranger, leur commune de naissance étant devenue un territoire étranger après la Seconde Guerre mondiale et n'ayant donc jamais reçu de code d'enregistrement foncier italien.

Toutefois, pour les personnes nées à l'étranger, compte tenu des documents étrangers qui reflètent souvent la situation actuelle et des déclarations du migrant lui-même, qui estime inacceptable d'être associé à un État décadent qui ne le représente pas, il n'est pas rare que le principe susmentionné soit ignoré. Ainsi, par exemple, une personne née à Kiev dans les années 1980 sera enregistrée comme étant née en Ukraine, et non en Union soviétique. Parfois, c'est l'interface elle-même qui empêche la sélection de certains États disparus depuis longtemps, engendrant des cas de conversion forcée, allant de l'absurde « Union soviétique (RUS) » à l'erroné « Marioupol (RUS) »^[1].

Caractère de contrôle

L'algorithme de calcul des caractères de contrôle ne peut pas reconnaître certains types courants d'erreurs de frappe :

l'échange de deux lettres ou plus en position paire ou impaire.
l'inversion de la séquence composée des caractères consécutifs W et Y :
- la séquence WY et la séquence YW produisent la même valeur dans le calcul du caractère de contrôle ;
- Ce cas, bien qu’improbable, invalide l’objectif du caractère de contrôle qui est censé détecter la permutation de deux caractères consécutifs différents ( caractère de contrôle ).
- Exemple : les codes fiscaux MR YW LM80A01H501H et MR WY LM80A01H501H sont tous deux formellement valides et ne diffèrent que par l'inversion de deux lettres consécutives.

Changement de nom

Les contribuables qui changent de nom ou de prénom au cours de leur vie sont également tenus de mettre à jour leur code fiscal. Ce problème, autrefois ponctuel, devient de plus en plus fréquent avec le nombre croissant d'étrangers, qui peuvent être amenés à changer de nom en fonction de la législation de leur pays d'origine. Par exemple :

Dans de nombreux pays du monde, les citoyennes étrangères prennent le nom de famille de leur mari lorsqu'elles se marient et peuvent le perdre en cas de divorce.

Contamination possible des bases de données

Si des bases de données privées ou publiques contiennent des informations associées à un code fiscal non validé ou inexact (en raison d'une fraude, d'une négligence ou d'une erreur matérielle), ces bases de données sont contaminées. Parmi les cas les plus fréquents figurent les homocodages de noms et les notifications de changement de nom non effectuées (nécessitant une mise à jour du code fiscal). Plus rarement, mais tout aussi possible, est le cas où les données sont très anciennes et ont été saisies dans la base de données sans code fiscal, ce dernier ayant été calculé à partir des données personnelles au moyen d'algorithmes récupérés de manière non validée.

génération automatique de codes fiscaux

Bien qu'il existe des algorithmes capables de calculer automatiquement son propre taux d'imposition ou celui d'autrui, seul le service des impôts de l'Agence du revenu italienne est habilité à délivrer des taux d'imposition valides et applicables. Par conséquent, en cas de divergence entre deux taux, même si le taux non validé semble conforme à l'algorithme, seul le taux délivré par l'administration fiscale fait foi.

vérification électronique

Le code fiscal permettant d'identifier une personne physique dans ses relations avec l'administration publique, l'Agence du revenu propose un service de vérification du code fiscal (existence dans le registre des impôts) et/ou de rapprochement de ce code avec les données personnelles de la personne. L'utilisation à grande échelle de ce service serait souhaitable afin de mettre à jour les bases de données administratives en supprimant les codes fiscaux erronés ou obsolètes. Ce service est presque exclusivement réservé à l'administration publique, aux entreprises publiques et aux prestataires de services publics. Il ne faut pas le confondre avec les programmes, également disponibles sur Internet, qui se contentent de vérifier le code fiscal de manière isolée, en le comparant aux données personnelles saisies par l'utilisateur et/ou en se basant uniquement sur le caractère de contrôle.

données personnelles

Le code fiscal d'une personne physique révèle des données personnelles, telles que sa date et son lieu de naissance, qui ne sont pas considérées comme sensibles au regard des règles de protection de la vie privée.

Vérifiez le code sur le portail en ligne de l'Agence du revenu

Il existe trois services en ligne, entièrement gratuits et accessibles sans inscription, mis à disposition par l'Agence du revenu pour vérifier un code fiscal^[1].

Les services proposés permettent la vérification de :

L'existence effective d'un code fiscal
La correspondance d'un code fiscal avec les données personnelles d'une personne
La correspondance d'un code fiscal avec le nom d'une société ou d'une entreprise

Par conséquent, le service de l'Agence du revenu ne vous permet pas de retrouver le titulaire du code fiscal, c'est-à-dire d'accéder à ses données personnelles, mais seulement de vérifier si le code fiscal est effectivement enregistré auprès du Registre fiscal.

Nom dans les langues minoritaires d'Italie

Dans les régions dotées de statuts spéciaux bénéficiant d'un régime bilingue, la dénomination du code fiscal se présente sous les variantes suivantes :

pour la Vallée d'Aoste, bilingue italien/français : Code fiscal ;
pour la province autonome de Bolzano, bilingue italien/allemand : Steuernummer ;
en Frioul-Vénétie Julienne, pour les municipalités des provinces de Trieste et de Gorizia, dont le statut prévoit le bilinguisme italien/slovène : Davčna številka.

La carte de code fiscal en plastique actuelle
La carte d'assurance maladie actuelle indiquant le code fiscal
La carte nationale de services actuelle contenant le code fiscal
Le verso de la carte de santé/carte de services nationaux actuelle, indiquant les données de la carte européenne d'assurance maladie.
Le code fiscal sur une carte en plastique, émise en 1991.
Le verso de la carte en plastique émise en 1991.
Le premier code fiscal, sur une fiche papier, a été émis en 1977.
Le verso de la carte en papier émise en 1977.